一、检查税费缴纳情况。

　　1、当年税费计提是否正确。

　　包括：税金及附加与应税营业额是否配比；预缴所得税是否可享受小微企业优惠；增值税多栏账余额是否等于《增值税纳税申报表》本期留抵税额与未抵扣减免税额之和。

　　2、所有应缴税费是否都缴齐。

　　通过应交税费，看借贷方累计金额是否存在差额，排查差额产生原因，确定是否存在漏缴情况；房产税、城镇土地使用税、印花税等税种，核实计提基数与缴纳方式，核实交税金额是否正确。

　　3、对当年各项税费做税负分析。

　　和当地税务机关规定税负比，如必要，根据税务机关规定适当调整。税务稽查选案，往往从年度税负率异常中选，企业要在年终总体计算自己税负情况。

　　如：企业某时期增值税"税负率"=当期各月"应纳税额"累计数÷当期"应税销售额"累计数。

　　月"应纳税额"为每月《增值税纳税申报表》应纳税额合计数；

　　月"应税销售额"=每月《增值税纳税申报表》中按适用税率征税货物及劳务销售额+按简易征收办法征税货物销售额。

　　某时期增值税"税负率"=当期各月应纳税额合计累计数÷当期"应税销售额"累计数；={当期各月[销项税额-(进项税额-进项税额转出)-上期留抵税额]累计数+当期简易征收办法应纳税额累计数-当期应纳税额减征额累计数}÷当期"应税销售额"累计数;={当期[销项税额累计数-(进项税额累计数-进项税额转出累计数)-期初留抵税额+期末留抵税额]+当期简易征收办法应纳税额累计数-当期应纳税额减征额累计数}÷当期"应税销售额"累计数。

　　注意：上面[销项税额-(进项税额-进项税额转出)-上期留抵税额≥0(无负数，负数实为期末留抵税额)，即与《申报表》中"按适用税率计算的应纳税额"计算口径一致。

　　二、检查库存现金及银行存款等科目。

　　新会计准则颁布后很多会计事项都已调整，如存货核算、固定资产管理与认定、收入确认与计量等，重点检查自身会计处理是否有不符合会计准则规定事项。

　　1.库存现金核对。

　　如库存现金金额较大，是否有付出现金没提供单据未做账，如有，要及时补充现金付款单据做账。

　　先对平现金账户，证明所有分录中有现金分录正确，现金日记账和所有现金凭证如不对，需查清原因后处理。

　　2.银行存款核对。

　　检查账上银行余额是否与银行对账单余额一致，不一致要及时补充完整银行收付款单据。企业银行存款账面余额与银行对账单余额如有差额，应编“银行存款余额调节表”调节。

　　有差额一般情况是账项未达，银行存款余额调节表只为核对账目，不能作调整银行存款账面余额记账依据，调后存款余额表示企业可动用银行存款。

　　3.资产核查。

　　(1)流动资产实存数量与账面数量是否一致，是否有报废损失和积压物资等;

　　(2)房屋建筑物、机器设备、运输工具等固定资产实存数量与账面数量是否一致;

　　(3)如有投资，投资收益是否按国家统一会计制度确认和计量;

　　(4)在建工程实际发生额与账面记录是否一致。

　　三、检查当年往来情况。

　　往来款是税务机关稽查时“抓收入”重点。

　　1、关注“预收账款”科目。是否有按税法规定应确认收入，但未及时确认情况。

　　2、检查”其他应收款”，是否有股东或其他人员借款，纳税年度终了未归还又未用于生产经营情况。如有，可能引发个人所得税风险。

　　财税[2003]158号：纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还借款可视为企业对个人投资者红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目征个人所得税。

　　财税[2008]83号：企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的，不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行实物性质的分配，应依法计征个人所得税。

　　3、检查“应付账款”，是否存在暂估货款。

　　暂估应付款常对应企业暂估成本，次年汇算清缴前未来，暂估成本应调增应纳税所得额，应清查暂估成本有多少，并及时催收票据。

　　4、往来核算单位如有小数尾差，应查证是否和这些公司还有业务往来，如已长期没往来，应将小数尾差转入营业外收入或营业外支出。

　　往来款检查要点：

　　(1)股东、法人借款金额较大且时间较长及其他个人借款时间超一个纳税年度的，要及时处理，避免个人所得税;

　　(2)应收账款、应付账款余额要与客户、供应商核对，避免重复入账。如有现金付货款或发货后收现金情况，应及时核对并冲销挂账;与国外客户往来帐，是否有收汇时扣手续费而在水单上没显示情况;

　　(3)对应付账款金额较大且挂账时间较长情况，如沟通确认这些应付账款不需再支付，要做营业外收入处理;检查往来账的账龄，对超过三年的要告知负责人并及时处理。